На самом деле, в текущем году увеличение налогов сполна прочувствуют не все, поскольку по некоторым доходам и активам придется отчитываться и, соответственно, платить только в 2016 году. Однако многие новшества заработали уже в январе. Например, новая шкала ставок налога на доходы физлиц (НДФЛ). Его платят как наемные сотрудники из своей зарплаты, так и те, кто получает доход из других источников (например, сдает жилье в аренду), а также предприниматели-физлица, которые выбрали не «упрощенку», а общую систему налогообложения.
Нижняя ставка НДФЛ осталась прежней – 15% на доход, сумма которого не превышает 10 минимальных зарплат (до 1 декабря 2015 года это 12180 гривен, с декабря – 13780 гривен). Если заработок больше упомянутой границы – к сумме превышения применяется ставка в размере 20% (ранее было 17%). То есть, если, к примеру, человек получил на руки 15 тыс. гривен, то с 12180 гривен он заплатит 15% налога, а с разницы в 2820 гривен – 20%.
Не пощадили даже пенсионеров: отныне к пенсиям от 3 МЗП применяется НДФЛ в размере 15% (к сумме превышения). До 2015 года эта норма распространялась лишь на пенсии от 10 тыс. гривен и выше.
Никуда не делся и военный сбор. И хотя его ставка осталась на уровне 1,5%, сфера действия значительно расширилась. «Это связано с тем, что с 1 января 2015 года базой для военного сбора является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика», – объясняет Наталья Ульянова, управляющий партнер компании ICFLegalService.
Так что теперь «налог на войну» платится не только с трудовых доходов, но и при сдаче имущества в аренду либо в результате его продажи (как движимого, так и недвижимого); с процентов, дивидендов, роялти; в результате отчуждения акций; со взносов на страхование; с наследства, подарков, выигрышей и призов.
По состоянию на середину февраля на сайте Государственной фискальной службы отсутствовали электронные версии бланков декларации для физлиц – той самой, чью форму меняют ежегодно.
При этом зачастую рассчитывать и платить военный сбор придется самостоятельно. Например, арендодателям или тем, кто получал инвестиционный доход. Правда, обязательство по уплате возникнет только после 31 декабря 2015 года, по итогам заполнения годовой декларации о доходах (пока отдельной формы для военного сбора нет, но налоговики обещают это исправить).
Под один гребень
Для налогообложения пассивных доходов депутаты решили использовать унифицированную ставку. И уже с января 2015 года на проценты по счетам (текущим и депозитным, в банках и кредитных союзах), на прибыль от участия в инвестиционных фондах, на доход по облигациям (в том числе и государственным), ипотечным сертификатам, на дивиденды и роялти начисляется 20% НДФЛ.
Кстати, изменения курса валют, которые привели к получению налогоплательщиком дохода (например, по валютному депозиту), тоже будут учитываться при расчете налоговых обязательств. За основу берется курс НБУ, действовавший на момент начисления (получения) дохода.
При этом введены определенные ограничения для роялти. К ним теперь не относятся платежи за использование компьютерных программ (если условия использования ПО ограничены функциональным предназначением программы и определенным количеством копий), а также за покупку электронных копий объектов интеллектуальной собственности. Это явно связано со стремлением фискалов отбить у компаний, приобретавших права интеллектуальной собственности, желание оптимизировать с помощью роялти налоговые обязательства.
Получая выигрыш или приз в лотерею, придется отдать государству 15%, все остальные выигрыши облагаются по ставке 30%. Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, полученные налогоплательщиком, облагаются по ставкам 0, 5%, 15% или 20%, в зависимости от степени родства дарителя.
Это же касается и наследства: если оно достается ближайшим родственникам – налог будет «нулевым», для прочей родни – 5%, для людей со стороны – 15 или 20%, в зависимости от суммы.
Движимо-недвижимо
Налог на «дорогие» автомобили не обсуждал только ленивый. Действительно, владельцам авто с объемом двигателя от 3 литров ежегодно придется уплачивать в бюджет 25 тыс. гривен. Уведомления-решения об уплате налога и соответствующие платежные реквизиты отправляются плательщику налоговыми органами по месту его регистрации до 1 июля отчётного года.
«То есть «платежки» за 2015 год украинцы получат до 1 июля 2015 года. Уплатить налог нужно на протяжении 60 дней со дня уведомления-решения», – рассказывает юрист департамента налоговой практики Юридической компании «Алексеев, Боярчуков и партнеры» Евгений Васьковский.
Впрочем, крайне высока вероятность, что этот самый «налог на 3+ литра» все же отменят: в Раде уже есть несколько законопроектов на эту тему.
А вот с налогообложением недвижимости разобраться не так просто. Напомним, что под уплату налога попадают как жилые, так и нежилые помещения, принадлежащие физлицам. Допустим, налогоплательщик владеет земельным участком, на котором находится дом, отдельно стоящий сарай, погреб. В итоге ему придется заплатить налог за каждый из упомянутых объектов.
Для жилых помещений максимальная ставка достигает 2% минимальной зарплаты (МЗП) за каждый квадратный метр, для нежилых – не более 1% МЗП за кв. м (но только до 2016 года). Причем для жилой недвижимости сохранена льгота: плательщик может уменьшить налогооблагаемую площадь квартиры на 60 кв. м, дома – на 120 кв. м. То есть, владея 180-метровой квартирой, придется заплатить налог лишь со 120 кв. м. Если в собственности находятся дом и квартира суммарной площадью, скажем, в 300 кв. м, то налог будет уплачен со 120 кв. м. Для нежилых объектов подобные «поблажки» Налоговый кодекс не предусматривает.
Решат на местах
Все хорошо, если бы депутаты вместе с Кабинетом Министров не отдали местным советам право определять ставки налога и размер упомянутой льготы. «Решение принимает сельский, поселковый или городской совет в зависимости от места расположения (зональности) объектов недвижимости и их типов», – объяснили «Деньгам» в пресс-службе Государственной фискальной службы.
В итоге, каждая местная власть будет «рулить» по-своему. Например, в Киеве решили не взимать налог на недвижимость в 2015 году. Во Львове будут применяться льготы (вычеты) 80 кв. м – для квартир, а для домов – 160 кв.м. Причем в случае, если в собственности находится и дом, и квартира, суммарная «льготная» площадь для львовян составит 200 кв. м. Ставка налога во Львове – 0,5% для жилой и от 0,5 до 1% для нежилой недвижимости, в зависимости от района. В Одессе же на 2015 год решили установить льготы для квартир и домов в 120 кв. м и 250 кв м. соответственно. Ставка налога при этом максимальная, 2% МЗП за каждый «квадрат».
В населенных пунктах, которые не успели до 1 февраля 2015 года принять решение о взимании налога, он будет уплачиваться исходя из предельных ставок, заложенных в Налоговом кодексе.
Еще один важный вопрос – как быть тем, кто владеет недвижимостью в разных регионах или населенных пунктах. Налоговики поясняют, что по каждому объекту будет произведен отдельный расчет. Например, по квартире, которая находится в областном центре, исходя из ставок и льгот, определенных городским советом. А по дому, расположенному где-то в селе, – основываясь на решении сельсовета. Но если со ставками все более или менее ясно, то порядок использования льгот (вычетов) площади нам расшифровать так и не смогли. А варианты могут быть самые разные.
При расчете налога ГФС будет пользоваться данными Государственной регистрационной службы. А налогоплательщик до 1 июля года, следующего за отчетным, получит уведомления. Их отправят почтой по месту прописки. После этого остается 60 дней, чтобы уплатить налог.
Вообще же налоговики успокаивают, что по новым правилам придется платить налог лишь с 2016 года, а то и позже. Ведь в 2014 году для всей Украины действовали одинаковые ставки: для квартир до 240 кв. м и домов до 500 кв. м – 1% от МЗП за каждый квадратный метр, свыше этой площади – 2,7% от МЗП.
Только не нужно забывать, что с 1 апреля 2014 облагается уже не только жилая, а вся площадь недвижимости. Поэтому, владельцу жилья придет уведомление следующего содержания: за 1 квартал 2014 года будет высчитана сумма налога, исходя из жилой площади, а за 2-4 квартал – исходя из общей (см. таблицу).
Заполняем начисто
Отчитываемся, как и в 2014 году, до 30 апреля включительно. Кому надо отчитываться – указано в п 179.2 Налогового кодекса, то есть во втором пункте статьи 179. Его текст имеется в приложении к электронной версии. Чаще всего приходится декларировать какие-то доходы, полученные не от налоговых агентов (то есть от тех, кто не только выплачивает доход физлицу, но и берет на себя обязанность взыскать налог в пользу государства), либо если суммарный доход, полученный в течение года от нескольких налоговых агентов, превышает 120 МЗП. Примеры «не от налоговых агентов»? Пожалуйста: от других физлиц-непредпринимателей, от сдачи имущества в аренду, от независимой профдеятельности, от продажи собственной продукции или даже в виде долгов, по которым истекли сроки требования.
Декларация состоит из восьми частей. Основная содержит данные о налогоплательщике, о его трудовых и прочих доходах за минувший год, расчет налоговых обязательств, а также сведения об имуществе. Причем, невзирая на то, что депутаты пока что отказались проводить разовое декларирование принадлежащих физлицам активов, сообщать о своей квартире, авто и прочем движимом и недвижимом имуществе придется.
Дополнение 1 заполняется в том случае, если декларацию подает не сам налогоплательщик, а уполномоченное им лицо. Дополнение 2 – детальный расчет налоговых обязательств от сделок по продаже имущества или сдачи его в аренду, от полученного наследства; дополнение 3 – информация об операциях с инвестиционными активами; дополнение 4 – доходы, полученные за пределами Украины. Дополнение 5 предназначено для тех, кто ведет, помимо трудовой, еще и предпринимательскую деятельность; дополнение 6 и 7 – для расчета сумм налогового кредита и налоговой социальной льготы.
Кстати, всем, кто претендует на налоговый кредит (теперь он называется «налоговой скидкой»), можно подать декларацию вплоть до 31 декабря 2015 года – если, конечно, налоговый кредит – единственный повод для подачи. Как и ранее, налогоплательщик вправе уменьшить сумму годового дохода на фактически понесенные затраты: на обучение (даже в нескольких учебных заведениях, где получают среднее или высшее образование, причем курсы и прочие модные форматы обучения – не в счет), на проценты, уплаченные по ипотечному кредиту, на благотворительность, на лечение и реабилитацию.
Декларация заполняется собственноручно или уполномоченным лицом. Помарки, ошибки не допускаются. Отчитываться нужно по месту прописки, либо отправить декларацию письмом с уведомлением и описью вложения, но не позже, чем за 10 дней до наступления предельного срока.
И где же ясность?
Невзирая на попытки добиться от Государственной фискальной службы детальных разъяснений, которые касаются налогообложения доходов физлиц, а также их имущества, к налоговикам остается еще немало вопросов.
- Все еще туманна судьба налога на «дорогие» авто. Есть информация, что депутаты намерены изменить критерии отбора авто либо ввести шкалу ставок. Но, пока нет предложений в форме законопроекта, говорить о чем-либо рано, хотя реформировать его необходимо.
- До конца не ясно, как будут платить налог владельцы недвижимости в разных регионах и населенных пунктах. По идее, территориальные подразделения фискальной службы должны высчитывать сумму налога по каждому объекту отдельно исходя из ставок и льгот для конкретного города/села/поселка. Но ГФС четкий ответ на этот вопрос так и не дала.
- В подвешенном состоянии инициатива по введению непрямых методов контроля доходов физлиц для расчета базы налогообложения НДФЛ, а также разового декларирования имущества и активов. Да, голосуя за изменения в Налоговый кодекс, депутаты в конце 2014 года эти идеи отложили, но явно от них не откажутся, поскольку о необходимости контроля доходов по затратам налоговики говорят не первый год.
«Деньги» будут следить за ситуацией и оперативно публиковать любые разъяснения ГФС по этим, а также другим проблемным вопросам.
Налоги на доходы физлиц в 2015 году
Для трудовых доходов, а также от профессиональной и прочей деятельности:
- 15% на доходы до 10 минимальных зарплат (12180 гривен);
- 20% на доходы свыше 10 минимальных зарплат (более 12180 гривен) – к сумме превышения.
- 15% на пенсии свыше 3 МЗП (более 3654 гривен) – к сумме превышения;
Удерживается в месте выплаты.
Для пассивных доходов:
- 20% на проценты по текущему или депозитному счету; дисконтные доходы; доходы по именным сертификатам, ипотечным сертификатам, облигациям; доход, который платит компания по управлению активами пайщикам инвестиционных фондов, роялти.
- 5% на дивиденды, начисленные компаниями плательщиками налога на прибыль (в противном случае ставка составляет 20%).
Как платим: ежемесячно, ежеквартально или раз в год. Может удерживаться в месте выплаты.
Военный сбор
- 1,5% с суммы трудовых доходов (зарплаты), начисляемых работодателем;
- 1,5% с суммы прочих доходов (дивидендов, роялти, от сдачи имущества в аренду, наследства, выигрышей, призов).
Как платим: ежемесячно или раз в год. Удерживается в месте выплаты.
Налог на наследство
- 0% при наследовании членами семьи первой степени родства;
- 5% при наследовании другими членами семьи.
Как платим: по итогам года, в котором получено наследство.
Как подавать налоговую декларацию в 2015 году
- до 30 апреля 2015 года – всем, кто получал доходы не от налоговых агентов;
- до 31 декабря 2015 года – всем, кто претендует на налоговый кредит.
Декларированию подлежат доходы:
- полученные физлицом от других физлиц (резидентов/нерезидентов);
- полученные за пределами Украины;
- от независимой профессиональной деятельности;
- в форме наследства и дарения от другого физлица;
- от операций с инвестиционными активами;
- от сдачи движимого и недвижимого имущества в аренду, либо его продажи;
- от продажи собственной сельскохозяйственной продукции (растительного и животного происхождения);
- в форме долгов, по которым истек срок искового требования, нецелевой благотворительной помощи.
Сбор с продажи/покупки валюты
2% с обмениваемой суммы, удерживается в пункте обмена
Транспортный налог
25000 гривен за авто с бензиновым/дизельным двигателем объемом от 3000 куб. см и возрастом до 5 лет.
Как платим: в текущем году, в течение 60 дней с момента получения налогового уведомления.
Как считать и платить налог на недвижимость
По итогам 2014 года
| Площадь | Тип жилья/регион | Размер льготы | Фактическая площадь, за которую платится налог | Ставка налога | Сумма налога |
| 150 кв.м
(жилая – 125 кв.м) |
Квартира, Киев | 120 кв.м | 1 квартал – 5 кв.м,
2-4 квартал – 30 кв.м |
12,18 грн/1 кв.м | 289,28 гривен |
| 300 кв.м (жилая – 250 кв.м) | Дом, Одесса | 240 кв.м | 1 квартал – 10 кв.м,
2-4 квартал – 60 кв.м |
12,18 грн/1 кв.м | 578,55 гривен |
По итогам 2015 года
| Площадь | Тип жилья/регион | Размер льготы | Фактическая площадь, за которую платится налог* | Ставка налога | Сумма налога |
| 150 кв.м | Квартира, Киев | — | Налог не платится | — | — |
| 300 кв.м | Дом, Одесса | 240 кв.м | 60 кв.м | 24,36 грн/1 кв.м | 1461,6 гривен |
* на основании решений городских советов
Источник: Деньги
